IFRS 18 se aplica a los ejercicios iniciados a partir del 1 de enero de 2027. Al sustituir a IAS 1, no modifica los principios de reconocimiento o valoración, pero transforma la presentación del rendimiento financiero. Los equipos financieros deben adaptar los modelos de datos, reglas, informes y controles de EPM.
IFRS 18: una nueva visión del rendimiento
La norma introduce categorías estructuradas operativa, inversión, financiación, impuestos y actividades interrumpidas; subtotales obligatorios de resultado operativo y resultado antes de financiación e impuestos; información sobre Management-defined Performance Measures (MPM); y principios reforzados de agregación y desagregación.
1. Revisar los modelos de datos y las reglas de clasificación
La clasificación no siempre puede determinarse solo por el número de cuenta. Puede depender de la actividad principal, el tipo de instrumento o transacción, el contexto económico y reglas sectoriales. Los modelos EPM necesitan nuevas dimensiones, propiedades o tablas de mapping, con reglas centralizadas, documentadas e historizadas.
2. Adaptar los informes
Los estados consolidados, paquetes de grupo, cuadros de mando, informes Excel o PowerPoint, Disclosure Management y salidas XBRL/iXBRL deberán reestructurarse. El resultado operativo IFRS debe distinguirse claramente de los indicadores internos.
3. Asegurar los indicadores definidos por la dirección
Los sistemas EPM necesitan trazabilidad completa: definición y responsable, fórmula y fuentes, conciliación con subtotales IFRS, efectos fiscales y de participaciones no dominantes, cambios metodológicos y pista de auditoría. Los indicadores alternativos ya no deberían gestionarse únicamente en archivos periféricos.
4. Reforzar la agregación y desagregación
Las soluciones deben ofrecer suficiente granularidad de recopilación, controles de materialidad y coherencia, desglose de partidas materiales, conciliación entre estados principales y notas, y etiquetas coherentes en todos los idiomas.
5. Preparar los datos comparativos
Al ser retroactiva IFRS 18, los grupos necesitan comparativos con la nueva presentación. Para un grupo de año natural que la aplique en 2027, 2026 será el periodo comparativo clave. Reglas, informes y controles deben diseñarse con antelación.
6. Tratar IFRS 18 como proyecto EPM transversal
- Diagnóstico: analizar estados, indicadores y datos actuales.
- Diseño: definir reglas, subtotales y desagregación.
- Configuración: adaptar modelo EPM, mappings, controles e informes.
- Simulación: producir estados IFRS 18 para periodos anteriores.
- Industrialización: documentar reglas, formar usuarios e integrar la producción en el cierre.
Una oportunidad para reforzar el reporting financiero
Los grupos pueden aprovechar IFRS 18 para reducir ajustes manuales, acercar el reporting estatutario e interno, mejorar la gobernanza de indicadores y reforzar la pista de auditoría. Las soluciones EPM serán fundamentales para producir la nueva cuenta de resultados, documentar reglas y asegurar la coherencia de la comunicación financiera.
Calisto Consulting ayuda a las direcciones financieras a evaluar los impactos de IFRS 18, evolucionar los modelos de consolidación y reporting y adaptar las soluciones EPM.
Fuente: IFRS Foundation — IFRS 18.